Оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) 2025

Податкова самостійно визначила суму боргу

Це трапляється, коли фіскальні органи самостійно розраховують і повідомляють вам про податкові зобов’язання. Така ситуація поширена для фізичних осіб, які не подають декларацій, наприклад:

• Земельний податок;

• Транспортний податок;

• Податок на нерухоме майно.

Виявлені порушення за результатами перевірки

Найчастіше ППР надсилають після аудиту або документальної перевірки. Помилки, виявлені під час аудиту, можуть стосуватися таких моментів:

• Невідповідність між сумою, яку ви запросили до бюджетного відшкодування, і тим, що було заявлено у податковій декларації.

• Завищення розміру від’ємного значення з податку на прибуток або суми ПДВ.

• Заниження або завищення податкових зобов’язань чи податкового кредиту у декларації з ПДВ.

• Помилки у визначенні реквізитів податкової накладної або відсутність її реєстрації у встановлені законом терміни.

• Завищення сум ПДФО, які підлягають поверненню з бюджету.

Отже, податкове повідомлення-рішення (ППР) є офіційним документом, який надсилається у чітко визначених законом випадках. Це може бути як результат самостійного розрахунку податкової, так і наслідок виявлення розбіжностей у вашій звітності.

Важливо: кожен податок, збір чи штраф надсилається (вручається) окремим повідомленням-рішенням.

Як оскаржити податкове повідомлення-рішення: Адміністративний та судовий порядок

Отримання податкового повідомлення-рішення (ППР) ще не означає, що ви зобов’язані негайно його виконувати. Українське законодавство надає платникам податків два ефективні механізми для захисту своїх прав: адміністративне та судове оскарження. Важливо знати, що ці два шляхи не виключають один одного, а можуть бути використані послідовно.

Розглянемо детальніше кожен із цих способів, щоб ви могли правильно відреагувати на вимоги податкової.

Адміністративне оскарження ППР

Цей спосіб захисту є першим кроком і дозволяє оскаржити рішення податкового органу, не звертаючись до суду. Якщо ви вважаєте, що інспектори вашої регіональної ДПС неправомірно нарахували податкові зобов’язання, ви можете подати скаргу до контролюючого органу вищого рівня, тобто до Державної податкової служби України.

Ключові моменти адміністративного оскарження:

• Терміни: Подати скаргу потрібно протягом 10 робочих днів з дати отримання ППР.

• Форма: Скаргу можна подати в письмовій або електронній формі, долучивши всі необхідні документи, які підтверджують вашу позицію.

• Зупинення зобов’язань: Подача скарги автоматично зупиняє дію грошових зобов’язань, зазначених у ППР. Ви не зобов’язані сплачувати податок до завершення процедури оскарження.

• Обов’язок доведення: У рамках адміністративного оскарження саме ДПС зобов’язана довести правомірність своїх нарахувань, а не ви доводити свою невинуватість.

• Термін розгляду: Контролюючий орган має розглянути скаргу протягом 20 календарних днів, з можливістю продовження до 60 днів. Якщо за цей термін ви не отримали відповіді, ваша скарга вважається повністю задоволеною.

Судове оскарження ППР: коли і як звертатися?

Судовий порядок оскарження є наступним етапом, якщо вас не задовольнило рішення за результатами адміністративної процедури, або ж якщо ви вирішили одразу звернутися до суду.

Важливі нюанси судового оскарження:

• Взаємовиключність: Рішення, яке вже оскаржено в суді, не може бути оскаржене в адміністративному порядку.

• Неузгодженість зобов’язань: Після подання позову до суду, податкові зобов’язання, визначені в ППР, вважаються неузгодженими, поки судове рішення не набере законної сили.

• Терміни для звернення:

  • Якщо ви проходили адміністративне оскарження - у вас є 1 місяць з моменту завершення цієї процедури.

  • Якщо ви вирішили не подавати скаргу до ДПС України - у вас є 6 місяців для звернення до суду.

• Повідомлення податкової: Ви зобов’язані поінформувати регіональну податкову службу про те, що подали позовну заяву.

Важливо пам’ятати, що якщо ви самостійно розрахували та задекларували суму податку, ви не можете її оскаржити в судовому чи адміністративному порядку.

Отримайте безкоштовну консультацію податкового адвоката

Ми розглянули ключові аспекти оскарження податкових повідомлень-рішень. Якщо у вас виникли питання або ви потребуєте професійної допомоги, звертайтеся до нас. Наш досвід дозволяє надавати кваліфіковані послуги податкового адвоката клієнтам по всій Україні, незалежно від їхнього місцезнаходження.