Обжалование налогового уведомления-решения (НУР) 2025

Получить письмо от налоговой службы с требованием уплатить определенную сумму, всегда неприятный сюрприз. Однако не стоит паниковать. Украинское законодательство дает налогоплательщикам право обжаловать такие решения. Это не только возможность отстоять свою правоту, но и способ избежать необоснованных начислений.

Как налоговый адвокат, я подготовил этот материал, чтобы объяснить, что такое налоговое уведомление-решение и в каких случаях его можно обжаловать.

Что такое налоговое уведомление-решение (НУР)?

Если говорить просто, налоговое уведомление-решение, это официальный документ, который налоговая служба направляет налогоплательщику. По сути, это письменное требование уплатить определенную сумму налогового долга либо указание на необходимость внесения изменений в налоговую отчетность. В соответствии с Налоговым кодексом Украины (НКУ), НУР является ключевым инструментом, с помощью которого налоговые органы осуществляют контроль за выполнением налоговых обязательств.

Почему вы получили налоговое уведомление-решение?

Налоговая инспекция не может направлять НУР просто так. Существуют четкие, определенные законом основания. Их можно разделить на два основных типа.

Налоговая самостоятельно определила сумму долга

Это случается, когда фискальные органы самостоятельно рассчитывают и уведомляют вас о налоговых обязательствах. Такая ситуация распространена для физических лиц, которые не подают деклараций, например:

• Земельный налог;

• Транспортный налог;

• Налог на недвижимое имущество.

Выявленные нарушения по результатам проверки

Чаще всего НУР направляют после аудита или документальной проверки. Ошибки, выявленные во время аудита, могут касаться следующих моментов:

• Несоответствие между суммой, которую вы запросили к бюджетному возмещению, и тем, что было заявлено в налоговой декларации.

• Завышение размера отрицательного значения по налогу на прибыль или суммы НДС.

• Занижение или завышение налоговых обязательств или налогового кредита в декларации по НДС.

• Ошибки в определении реквизитов налоговой накладной или отсутствие ее регистрации в установленные законом сроки.

• Завышение сумм НДФЛ, которые подлежат возврату из бюджета.

Итак, налоговое уведомление-решение (НУР) является официальным документом, который направляется в четко определенных законом случаях. Это может быть как результат самостоятельного расчета налоговой, так и следствие выявления расхождений в вашей отчетности.

Важно: каждый налог, сбор или штраф направляется (вручается) отдельным уведомлением-решением.

Как обжаловать налоговое уведомление-решение: административный и судебный порядок

Получение налогового уведомления-решения (НУР) еще не означает, что вы обязаны немедленно его выполнять. Украинское законодательство предоставляет налогоплательщикам два эффективных механизма для защиты своих прав: административное и судебное обжалование. Важно знать, что эти два пути не исключают друг друга, а могут быть использованы последовательно.

Рассмотрим подробнее каждый из этих способов, чтобы вы могли правильно отреагировать на требования налоговой.

Административное обжалование НУР

Этот способ защиты является первым шагом и позволяет обжаловать решение налогового органа, не обращаясь в суд. Если вы считаете, что инспекторы вашей региональной ГНС неправомерно начислили налоговые обязательства, вы можете подать жалобу в контролирующий орган высшего уровня, то есть в Государственную налоговую службу Украины.

Ключевые моменты административного обжалования:

• Сроки: Подать жалобу нужно в течение 10 рабочих дней с даты получения НУР.

• Форма: Жалобу можно подать в письменной или электронной форме, приложив все необходимые документы, подтверждающие вашу позицию.

• Приостановление обязательств: Подача жалобы автоматически приостанавливает действие денежных обязательств, указанных в НУР. Вы не обязаны уплачивать налог до завершения процедуры обжалования.

• Обязанность доказывания: В рамках административного обжалования именно ГНС обязана доказать правомерность своих начислений, а не вы доказывать свою невиновность.

• Срок рассмотрения: Контролирующий орган должен рассмотреть жалобу в течение 20 календарных дней, с возможностью продления до 60 дней. Если за этот срок вы не получили ответа, ваша жалоба считается полностью удовлетворенной.

Судебное обжалование НУР: когда и как обращаться

Судебный порядок обжалования является следующим этапом, если вас не удовлетворило решение по результатам административной процедуры, или же если вы решили сразу обратиться в суд.

Важные нюансы судебного обжалования:

• Взаимоисключаемость: Решение, которое уже обжаловано в суде, не может быть обжаловано в административном порядке.

• Несогласованность обязательств: После подачи иска в суд налоговые обязательства, определенные в НУР, считаются несогласованными, пока судебное решение не вступит в законную силу.

• Сроки для обращения:

  • Если вы проходили административное обжалование, у вас есть 1 месяц с момента завершения этой процедуры.

  • Если вы решили не подавать жалобу в ГНС Украины, у вас есть 6 месяцев для обращения в суд.

• Уведомление налоговой: Вы обязаны проинформировать региональную налоговую службу о том, что подали исковое заявление.

Важно помнить, что если вы самостоятельно рассчитали и задекларировали сумму налога, вы не можете ее обжаловать в судебном или административном порядке.

Получите бесплатную консультацию налогового адвоката

Мы рассмотрели ключевые аспекты обжалования налоговых уведомлений-решений. Если у вас возникли вопросы или вам нужна профессиональная помощь, обращайтесь к нам. Наш опыт позволяет предоставлять квалифицированные услуги налогового адвоката клиентам по всей Украине, независимо от их местонахождения.

Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.

Телефон

Телефон *

Заказать консультацию

Часто задаваемые вопросы

Что такое налоговое уведомление-решение?

Это документ налоговой службы, которым плательщику определяют сумму денежного обязательства или штрафа. Его можно обжаловать, если вы не согласны.

Как обжаловать налоговое уведомление-решение?

Двумя путями: в административном порядке жалобой в вышестоящий орган ГНС или в судебном порядке через административный суд.

Какой срок на обжалование?

Сроки ограничены и зависят от выбранного порядка обжалования, поэтому медлить не стоит; конкретный срок лучше уточнить у юриста.

Приостанавливает ли обжалование уплату доначислений?

Административное обжалование, как правило, приостанавливает исполнение денежного обязательства на время рассмотрения жалобы. Детали зависят от ситуации.

Нужен ли юрист для обжалования?

Да, юрист правильно сформирует возражения и доказательства, что существенно повышает шансы отменить незаконные доначисления.

Готові допомогти з вашою справоюЗалиште заявку, і адвокат звʼяжеться з вами. Конфіденційно, цілодобово.

Для заполнения данной формы включите JavaScript в браузере.

Телефон

Телефон *

Заказать консультацию